ваш инструмент для достижения
бизнес-целей.

Авансовые платежи по ЕСН

Главная / Публикации / Авансовые платежи по ЕСН

Авансовые платежи по ЕСН   

Согласно налоговому законодательству, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками ЕСН (пп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ).

Объектом налогообложения для данных налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно ст. 244 НК РФ, расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и общей ставки 10% (если налоговая база нарастающим итогом не превысила 280 000 руб.).

Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, то расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

  1. за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой
    суммы авансовых платежей;
  2. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной
    четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  3. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной
    четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, предусмотренных налоговым кодексом.

При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.

Начисление пени индивидуальным предпринимателям имеет ряд особенностей и производится налоговым органом после представления налогоплательщиками налоговой декларации по единому социальному налогу по итогам налогового периода.
Ранее суммы авансовых платежей, не уплаченные в установленные сроки, являлись задолженностью налогоплательщика, на которую могли быть начислены пени только после представления налоговой декларации по единому социальному налогу исходя из фактически полученного налогоплательщиком дохода (валовой выручки - для индивидуальных предпринимателей - субъектов малого предпринимательства).

Теперь пени будут начисляться в случае несвоевременной уплаты любых авансовых платежей, вне зависимости от того, каким образом они рассчитываются (то есть и в случае уплаты ежемесячных авансовых платежей по ЕСН). Это подтверждает и Минфин РФ: в Письме от 20.07.2006 N 03-03-04/1/600 говорится, что с 01 января 2007 г. пеня будет начисляться также и в том случае, если сумма авансового платежа определяется не на основе налоговой базы, а в ином предусмотренном законодательством порядке.