ваш инструмент для достижения
бизнес-целей.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА PR

Главная / Публикации / ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА PR

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА РАСХОДОВ НА PR   

PR сравнительно недавно вошел в нашу жизнь, и для многих эта аббревиатура до сих пор является малопонятной. PR – первые буквы английских слов public relations, которые в дословном переводе означают «общественные связи» или «связи с общественностью».

Точное и исчерпывающее определение PR дать крайне сложно. Так, еще в 1976 году Р.Харлоу насчитал 472 различных определения. Определение самого Харлоу, синтезированное из всех других, звучит так: «public relations - определенная функция менеджмента, которая позволяет устанавливать и поддерживать линии коммуникации, взаимопринятия и кооперации между организацией и ее публикой; включает в себя менеджмент проблем; помогает менеджерам сохранять информированность в отношении общественного мнения; определяет ответственность менеджмента в отношении служения общественным интересам, помогает улавливать и эффективно использовать изменения их, будучи системой, позволяющей еще на ранних стадиях предсказать направления трендов PR. В качестве основных средств используют данные исследований и различные коммуникационные техники».

Приведем еще несколько определений PR:

1) Public Relations – это управление совокупностью коммуникативных процессов компании в отношениях с общественностью с целью достижения взаимопонимания и доверия.

2) Public Relations - это продолжительные, планируемые усилия, которые направлены на создание и поддержку взаимопонимания и доброжелательных отношений между организацией и ее общественностью

В настоящее время все больше и больше организаций используют public relations в работе, он стал неотъемлемой частью маркетинга.

Существует 7 основных направлений деятельности по связям с общественностью:

  1. Отношения со СМИ, или паблисити. Установление личных взаимоотношений со средствами массовой информации, освещающими ситуацию в какой-либо отрасли или компании, предоставление информации в виде сюжетных идей, пресс-релизов и других адресованных публике материалов.
  2. Корпоративные отношения. Затрагивают вопросы общей репутации компании, ее имиджа в глазах различных заинтересованных сторон и ее реакции на проблемы, которые могут повлиять на успехи компании. Сюда же относятся и корпоративная реклама, и консультации по имиджу для руководителей компании. В последнее время наблюдается «бум» в данном направлении, крупные организации уделяют этому большое внимание.
  3. Управление в кризисных ситуациях (кризис-менеджмент). Процесс управления коммуникациями в случае кризиса или катастроф - стихийных бедствий, неудач в менеджменте и пр.
  4. Отношения с персоналом. В основе лежат программы мотивации сотрудников к выполнению своей работы наилучшим образом.
  5. Отношения в финансовой сфере. Работа с финансовым сообществом, включающая взаимодействие с государственными финансовыми органами, а также отношения с инвесторами, фондовыми брокерами и финансовой прессой.
  6. Отношения с властными структурами и местным населением. Построение взаимоотношений с государством и правительством, тесное сотрудничество с федеральными, региональными, окружными и местными органами власти. В эту сферу входит и лоббирование. Отношения с местным населением предполагают поддержание позитивных связей с местным сообществом. Это различные мероприятия на местном уровне, спонсорство, решение экологических проблем.
  7. Товарная пропаганда. Специальные программы public relations, направленные на достижение положительной известности продвигаемых фирмой товаров. Товарная пропаганда крайне важна при выводе на рынок нового товара. Специалисты по товарной пропаганде плотно сотрудничают с отделом маркетинга в вопросах разработки дизайна продукта и его стратегического позиционирования на рынке, а также тесно взаимодействуют с рекламной командой и другими специалистами по маркетинговым коммуникациям, например, из отделов прямого маркетинга и стимулирования продаж.

Для проведения PR–кампаний организация может сформировать собственное подразделение – PR службу, или же привлекать для данной работы сторонние организации. На практике чаще всего встречается второй вариант, т.к. он выгоден по нескольким критериям:

С точки зрения физической реализации PR-проекта все достаточно просто и ясно. Сложности возникают с тем, к какому виду услуг отнести PR? Реклама это или все же не реклама?

В российском законодательстве нет такого понятия, как PR, однако формально у PR присутствуют все признаки рекламы.

С 1 июля 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В соответствии со ст.3 указанного Закона реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В связи с тем, что в отечественном законодательстве не описан такой род деятельности, как public relations, при его отнесении к тому или иному виду деятельности на практике возникают проблемы.

В той или иной степени присутствует определенность в гражданском законодательстве. Гражданским кодексом РФ не предусмотрена форма договора на PR, на практике используется форма договора возмездного оказания услуг (ст. 709 ГК РФ).

Бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете расходы на PR отражаются следующим образом:

Д-т 44 субсчет «Расходы на рекламу» К-т 60

На основании акта выполненных работ отражена задолженность перед PR-агентством за выполненные работы (оказаны услуги)

Д-т 19 К-т 60

На основании счета-фактуры учтена сумма НДС за оказанные PR-агентством услуги

Д-т 68 К-т 19

НДС принят к вычету

Д-т 60 К-т 51

Оплачены услуги PR-агентства

Налоговый учет

С налоговым учетом расходов на PR дело обстоит сложнее. Более того, этот вопрос является спорным.

Так как официальные органы не до сего момента не разъяснили нам, что такое PR, организациям приходится самостоятельно решать, к какому виду отнести данные расходы. А в зависимости от принятого решения будет зависеть налогообложение таких операций.

Так как чаще всего для осуществления PR-услуг привлекаются сторонние, специализированные организации, в данной статье пойдет речь именно в этом направлении.

При принятии решения об отнесении расходов на PR к расходам на иные виды рекламы, следует помнить, что они признаются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации за соответствующий период (п.4 ст. 264 НК РФ).

Выручка от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ, согласно которой она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары.

Однако при расчете налога на прибыль у организации может возникнуть проблема в классификации данного видов расходов, т.к. формально PR материалы нельзя отнести к рекламе, т.к. в них отсутствует пометка «на правах рекламы». Поэтому налоговые органы могут их квалифицировать не как рекламную публикацию (рекламный ТВ ролик, и т.п.), а обычную статью или телепередачу. К тому же налоговые инспекторы могут потребовать исключить затраты на PR из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, т.к. доказать прямую связь между указанными расходами и доходами фирмы довольно сложно.

Однако, несмотря на вышеизложенное, данный способ учета расходов на PR представляется нам наиболее верным. Такой точки зрения придерживается ФАС Западно-Сибирского округа, который в своем постановлении от 21.06.2004 г. № Ф04-5004/2004 (А81-3059-31). Арбитражный суд указал, что «согласно пункту 4 статьи 264 Налогового кодекса расходы по связям с общественностью относятся к расходам на иные виды рекламы». В то же время в Налоговом кодексе РФ не содержится требования о том, что расходы должны приводить к получению дохода. Аналогичной точки зрения придерживаются и сами налоговики в своем письме (Письмо МНС России от 27.09.2004 г. № 02-5-11/162@). Однако мнение вышестоящих налоговых органов и инспекторов «на местах» часто не совпадают. Эти аргументы должны помочь фирме в спорах с налоговиками, которые могут возникнуть.

Собственная точка зрения на данную проблему имеется и у Минфина РФ. Вернее, этих точек зрения у Минфина несколько.

Например, в письме от 11.01.2006 г. № 03-03-04/2/2 утверждается, что организация может учесть расходы на оплату за размещение в СМИ информации (в том числе в виде интервью и отзывов клиентов) при налогообложении прибыли.

Однако буквально через 3 недели, в письме от 31.01.2006 г. № 03-03-04/1/66 Минфином высказано диаметрально противоположное мнение. Оно заключается в том, что, если пометка «на правах рекламы» отсутствует в материалах, которые размещены в СМИ и оплачены, то эта информация не является рекламной, следовательно, такие расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.

2. PR расходы можно учесть как расходы на консультационные, информационные и аналогичные услуги.

Налогообложение в этом случае будет осуществляться в соответствии с п.п. 14, 15 п.1 ст. 264 НК РФ (расходы на консультационные, информационные и аналогичные услуги).

Так как видов PR-услуг существует множество, бухгалтеру при включении этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, следует внимательно изучить договор. Например, если предметом договора является приглашение журналистов, рассылка информационных материалов в СМИ, составление пресс клиппинга (информационного отчета), и т.д., возможно отнести расходы на консультационные, информационные или аналогичные.

В целях избежания споров с налоговыми органами рекомендуем максимально осторожно подойти к составлению договора. Договор не должен содержать условий, которые могут быть квалифицированы как элементы предоставления услуг по другим договорам, и, как следствие, повлечь за собой требование проверяющих исключить их из расходов, признаваемых для налогообложения прибыли.

Преимущество этого способа заключается в том, что здесь отсутствует 1% ограничение по размеру признаваемых в целях налогообложения затрат, как в предыдущем случае.

3. PR-расходы можно учесть как другие затраты, связанные с производством и реализацией.

Налогообложение таких затрат будет регулироваться п.п. 49 п.1 ст. 264 НК РФ, согласно которому список прочих расходов, которые можно учитывать при расчете налога на прибыль, является открытым. Следовательно, компания вправе учесть любые затраты, при условии, что они экономически оправданны и подтверждены документами (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для соблюдения этих требований компания, заключившая договор на PR, необходимо безукоризненное документальное оформление этих расходов. Помимо самого договора тут нужны акт приема-передачи услуг (работ), счет-фактура. Нелишним будет запастись служебными записками, какими-нибудь отчетами, в которых будет указываться на необходимость заключения этого договора.

При доказывании своей точки зрения организация может ссылаться на арбитражную практику. Например, в Постановлении ФАС Московского округа от 04 07.2005 г. № КА-А40/5566-05 арбитражный суд установил, что расходы на PR можно считать производственными.

При расчете налога на прибыль эти затраты можно так же, как и в предыдущем пункте, учитывать без ограничения.

При выборе способа налогового учета расходов на PR следует помнить, что налоговые органы очень скептически относятся к вопросу включения их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу целях налогообложения по любому из перечисленных оснований. Какой бы вариант Вы ни выбрали, Вам придется доказывать обоснованность понесенных затрат в соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ, а также их правовую основу.