ваш инструмент для достижения
бизнес-целей.

Расчет ЕНВД по факту

Главная / Публикации / Расчет ЕНВД по факту

Законодатели дали право фирмам и предпринимателям, которых волею местных властей «занесло» на ЕНВД, существенно снизить налоговое бремя. Им разрешено при расчете налога исключить из «вмененной» базы периоды временного простоя. Представители Минфина, видимо, осознав, какие потери может в итоге понести бюджет, решили несколько усложнить эту процедуру.

 «Расточительный» коэффициент

Согласно положениям главного налогового закона значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение месяца к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода (п. 6 ст. 346.29 НК). Коэффициент К2 предназначен для того, чтобы при расчете ЕНВД фирма могла учесть влияние  различных факторов на результат предпринимательской деятельности. В пункте 7 статьи 346.29 Налогового кодекса сказано, что значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения на календарный год.

Рассмотрим на примере, каким образом будет выглядеть расчет ЕНВД, если компания примет решение использовать единый К2.

 Пример 1

ООО «Престиж» арендует площадь, равную 135 кв. метрам, в торговом комплексе на территории г. Химки Московской области. Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в соответствии с постановлением от 16 ноября 2005 г. № 188  главы муниципального образования «Химкинский район» Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Химки». В соответствии с этим постановлением розничная торговля в г. Химки облагается ЕНВД, используемое значение коэффициента  К2 равно единице.

Предположим, что график работы ООО «Престиж» – 5 дней в неделю. Режим работы продавцов сменный. Предприятие не применяет подкоэффициент режима работы. В III квартале 2007 года берется в расчет, что магазин  работал в следующем режиме:

– июль – 31 день;

– август – 31 день;

– сентябрь – 30 дней.

 Расчет ЕНВД:

Базовая доходность – 1800 руб./кв. метров;

Площадь торгового зала –135 кв.метров;

К1 – 1,096;

К2 – 1;

ЕНВД = (1800 х 135 + 1800 х 135 + 1800 х 135) х 1,096 х 1 х 15% = 119 848 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 73 746 руб. Это более 50% от суммы ЕНВД.

ЕНВД к уплате составляет 59 924 руб.

 Оптимизируем ЕНВД

Как видим, расчет «вмененного» налога не так сложен. Однако довольно глупо платить, что называется, по полной, если организация работает не целый месяц. Например, когда руководство приняло решение дать своей компании «погулять» вместе со всей страной, т. е. отдохнуть в праздничные и иные красные дни календаря. Налоговое законодательство дает возможность при расчете ЕНВД скорректировать свои налоговые обязательства исходя из фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности. Так почему бы этим не воспользоваться?

В своем письме от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/319 представители Минфина указали, что компании могут использовать не только установленный коэффициент К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с учетом рабочего графика. Эксперты журнала «Практическая бухгалтерия» напоминают, что согласно приказу Минфина от 17 января 2006 г. № 8н значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 следует округлять до третьего знака после запятой.

При определении своего специфичного коэффициента К2, следуя разъяснениям финансистов, фирма должна быть готова к тому, что, исключая из периода ведения предпринимательской деятельности праздничные и выходные дни, в каждом налоговом периоде коэффициент будет отличаться.

 Пример 2

Рассмотрим, как изменится сумма ЕНВД за III квартал 2007 года, если ООО «Престиж» применит подкоэффициент режима работы.

В III квартале 2007 года магазин  работал в следующем режиме:

– июль  – 22 рабочих дня;

– август – 23 рабочих дня;

– сентябрь – 20 рабочих дней.

 

Расчет подкоэффициента К2:

(22 : 31 + 23 : 31 + 20 : 30) : 3 = 0,706

К2 = 1 х 0,706 = 0,706

 

Расчет ЕНВД:

Базовая доходность – 1800 руб./кв. метров;

Площадь торгового зала – 135 кв.метров;

К1 – 1,096;

ЕНВД = (1800 х 135 + 1800 х 135 + 1800 х 135) х 1,096 х 0,706 х 15% = 84 612 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 73 746 руб. Это более 50% от суммы ЕНВД.

ЕНВД к уплате составляет 84 612 : 2 = 42 306 руб.

 Мы видим, что фирма может значительно уменьшить сумму ЕНВД за счет применения подкоэффициентов к коэффициенту К2. Сравнив приведенные примеры, приходим к заключению, что экономия на налоге в данном случае составит ни много ни мало 17 618 рублей.

Расчет К2 компании необходимо представить в инспекцию по месту регистрации в качестве приложения к декларации по единому налогу на вмененный доход (письмо Минфина от 9 октября 2006 г. № 03-11-05/227, письмо Минфина от 31 августа 2007 г. № 03-11-04/3/335). Причем такой расчет допускается составлять в произвольной форме.

Л. Тюрина, buhnews.ru

Подписка на новости

Подпишись и узнай о самых интересных новостях мира бизнеса

Подписаться